Документ Налогового агентства с разъяснениями
Начинается налоговое перемирие. Подоходный налог, НДС, IRAP, долги до 1 000 евро. Пришли инструкции для налогоплательщиков, желающих воспользоваться мерами налогового перемирия, предусмотренными маневром 2023 года. В «омнибусном» циркуляре Agenzia delle Entrate иллюстрирует все возможности и методы использования преимуществ правил упрощения процедур, направленных на поддержку бизнеса и семей в условиях текущего экономического кризиса. Сегодняшний циркуляр следует за циркуляром об определении уведомлений о денежных переводах, опубликованным 13 января.
В частности, практический документ содержит указания по урегулированию формальных нарушений в отношении подоходного налога, НДС и IRAP, совершенных до 31 октября 2022 года, по «специальной амнистии», предусмотренной для нарушений в декларациях, относящихся к 2021 и предыдущим налоговым годам, по согласованию и упрощенному урегулированию процедур оценки, а также по урегулированию пропущенных платежей в результате молчаливого согласия, оценки с согласованием, иска или посредничества и судебного примирения.
Документ также содержит указания на списание незначительных долгов до 1 000 евро, доверенных коллекторскому агенту с 2000 по 2015 год, и на облегченное определение нагрузок, доверенных с 1 января 2000 года по 30 июня 2022 года. Также уделяется место указаниям на меры, касающиеся незавершенных судебных процессов (облегченное определение налоговых споров, облегченное примирение налоговых споров в судах налоговой юстиции, облегченный отказ от незавершенных налоговых споров в Кассационном суде).
Налоговое перемирие, циркуляр Внутренних налоговых органов — Читать
В практическом документе Налоговое управление объясняет, что для урегулирования формальных нарушений необходимо заплатить сумму в размере 200 евро за каждый налоговый период, к которому относятся нарушения, и устранить нарушения или упущения. Выплата должна быть произведена двумя равными частями, первая — до 31 марта 2023 года, вторая — до 31 марта 2024 года.
Налоговое управление разъясняет, какие нарушения могут быть урегулированы, а какие нет: примерами формальных нарушений, допускаемых к урегулированию, являются, например, несообщение о продлении или прекращении аренды, облагаемой налогом «cedolare secca». С другой стороны, к не допущенным относятся формальные нарушения, уже оспоренные в актах, вступивших в законную силу с 1 января 2023 года, и нарушения, содержащиеся в актах оспаривания или наложения санкций, вынесенных в рамках процедуры добровольного сотрудничества (добровольного раскрытия).
В циркуляре Agenzia delle Entrate также разъясняется, что «специальная налоговая амнистия», введенная Законом о бюджете 2023 года, позволяет урегулировать нарушения, касающиеся поданных в установленном порядке деклараций, относящихся к текущему налоговому периоду по состоянию на 31 декабря 2021 года и предыдущим налоговым периодам. Эта возможность позволяет налогоплательщикам уплатить сумму, равную одной восемнадцатой части установленного законом минимального штрафа, в дополнение к причитающемуся налогу и процентам. До 31 марта 2023 года должна быть выплачена вся сумма или первый взнос в случае рассрочки платежа. Также до 31 марта должны быть устранены нарушения и упущения, ставшие предметом выговора. Сегодняшний циркуляр разъясняет, что можно урегулировать «существенные» декларационные нарушения и существенные нарушения, «предшествующие» подаче декларации.
С другой стороны, нарушения, выявляемые в соответствии со статьей 36-бис Указа Президента № 600 от 1973 года и 54-бис Указа Президента № 633 от 1972 года, и формальные нарушения не могут быть определены. В случае со специальными поправками можно прибегнуть к институту взаимозачета. В любом случае, для того чтобы воспользоваться регуляризацией, необходимо, чтобы на дату уплаты причитающейся суммы или первого взноса, нарушения еще не были оспорены актом ликвидации, оценки или взыскания, спора и наложения санкций, включая уведомления, упомянутые в статье 36-ter Президентского Указа № 600/1973. Что касается упрощенного урегулирования актов процедуры оценки, Закон о бюджете предусматривает упрощенное урегулирование актов процедуры оценки, относящихся к налогам, администрируемым Агентством по доходам. В данном случае выгода, вытекающая из упрощенного определения, заключается в применении наказания, предусмотренного мерой в размере одной восемнадцатой от предусмотренного законом.
В Циркуляре также говорится, что могут быть определены: оценки с присоединением, относящиеся к протоколам заключений, представленным до 31 марта 2023 года, уведомления об оценке и корректировке и уведомления об урегулировании, которые не были оспорены и которые еще могут быть оспорены по состоянию на 1 января 2023 года, и те, которые были уведомлены позже, но до 31 марта 2023 года, приглашения к перекрестной проверке в соответствии со статьей 5-ter Законодательного декрета № 218 от 1997 года, уведомленные до 31 марта 2023 года. lgs. № 218 от 1997 года, уведомленные до 31 марта 2023 года; уведомления об оценке, уведомления о корректировке и урегулировании и уведомления о взыскании, если по состоянию на 1 января 2023 года они не были оспорены и еще могут быть оспорены; или уведомлены Агентством по доходам после такой даты, до 31 марта 2023 года.
Предусмотренная процедура предусматривает возможность урегулировать путем уплаты только полной суммы налога неуплату или неуплату последующих после первого взноса платежей, относящихся к суммам, причитающимся в результате оценки с присоединением или молчаливым согласием с уведомлениями об оценке и корректировке и уведомлениями об урегулировании, а также после претензии или посредничества, которые подлежат уплате 1 января 2023 года и по которым еще не было вручено платежное уведомление или уведомление об уплате. Процедура урегулирования применяется также к суммам, в том числе в рассрочку, относящимся к расчетам, срок которых истек к 1 января 2023 года и по которым еще не был предъявлен платежный чек или уведомление о невыполнении обязательств. В случае урегулирования просроченных платежей в рассрочку возможность зачета исключается. Урегулирование происходит после полной выплаты причитающейся суммы, независимо от рассрочки платежа.
Циркуляр разъясняет, что по состоянию на 1 января 2023 года платеж, подлежащий урегулированию, должен быть просрочен, т.е. срок обычного платежа должен быть истек. Также возможно урегулировать пропущенный платеж, если по состоянию на 1 января 2023 года возникла причина для конфискации взноса в соответствии со статьей 15-ter Указа Президента № 602/1973.
Упрощенное урегулирование долгов до 1 000 евро и упрощенное определение долгов, переданных коллекторским агентам: по согласованию с Agenzia delle Entrate-Riscossione, в сегодняшнем Циркуляре № 2/E уделено место разъяснениям по списанию долгов до 1 000 евро, переданных коллекторским агентам с 1 января 2000 года по 31 декабря 2015 года, и упрощенному определению долгов, переданных коллекторским агентам с 1 января 2000 года по 30 июня 2022 года. Упрощенное урегулирование налоговых споров: Упрощенное урегулирование налоговых споров касается споров, относящихся к налоговой юрисдикции, стороной в которых является Агентство по доходам или Агентство по таможне и монополиям, рассматриваемых по состоянию на 1 января 2023 года на любой стадии и уровне разбирательства, в том числе в Верховном суде и в судах, возбужденных после передачи дела, и требует выплаты определенной суммы, связанной со стоимостью спора и дифференцированной в зависимости от стадии и уровня, на котором находится дело, подлежащее урегулированию. В этой связи в Циркуляре уточняется, что могут быть урегулированы не только споры, возбужденные в отношении актов налогового характера, таких как уведомления о начислении налогов и акты о наложении штрафов, но и споры, относящиеся к актам, которые просто связаны с взысканием налогов.
Облегченное определение, говорится далее в циркуляре Налогового агентства, завершается подачей заявления на определение и выплатой до 30 июня 2023 года полной суммы, причитающейся за каждый автономный спор. Возможность воспользоваться зачетом, предусмотренным статьей 17 Законодательного декрета № 241 от 1997 года, исключается. Если сумма задолженности превышает 1 000 евро, допускается рассрочка платежа, состоящая максимум из 20 равных квартальных платежей, которые должны быть выплачены соответственно до 30 июня, 30 сентября, 20 декабря и 31 марта каждого года.